土地出让收入征收制 度改革政策解读专题2021年6月Tospur Real Estate Consulting Co., Ltd. 代理 ·咨询 ·金融 ·商业 ·海外 ·养老 ·大数据··产业 ·公关专业至上 服务至诚 Professional · SincereC 目录 ONTENTS 01 “土地出让收入”征收制度改革的背景 02 “土地出让收入”征收制度改革的内容 03 “土地出让收入”征收制度改革的影响2一 “土地出让收入”征收制度改革的背景3十九届三中全会：国家治理现代化、国家机构优化协同以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，适应新时代中国特色社会主义发展要求，坚持全面依法治国，以加强党 的全面领导为统领，以国家治理体系和治理能力现代化为导向，以推进党和国家机构职能优化协同高效为着力点，改革 机构设置，优化职能配置，深化转职能、转方式、转作风，提高效率效能，为决胜全面建成小康社会、开启全面建设社 会主义现代化国家新征程、实现中华民族伟大复兴的中国梦提供有力制度保障《深化党和国家机构改革的决定》部分核心原则要点从《深化党和国家机构改革的决定》的指导思想、目标和原则来看，财税制度改革及国土空间用途管控是核心要点之一。 从部门机构协作来看，精简机构，提高部门协作，合理协调中央和地方职责关系是核心要点之一。本次出让金制度改革 正是财税制度调整、税务部门与财政部门及国土部门协作的具体表现一、合理配置宏观管理部门职能构建发展规划、财政、金融等政策协调和工作 协同机制。加强和优化政府法治职能，推进法 治政府建设。加强和优化政府财税职能，进一 步理顺统一税制和分级财政的关系，夯实国家 治理的重要基础。加强和优化政府“三农”工 作职能，扎实实施乡村振兴战略。构建统一高 效审计监督体系，实现全覆盖。二、改革自然资源和生态环境管理体制设立国有自然资源资产管理和自然生态监管机 构，完善生态环境管理制度，统一行使全民所 有自然资源资产所有者职责，统一行使所有国 土空间用途管制和生态保护修复职责，统一行 使监管城乡各类污染排放和行政执法职责。强 化国土空间规划对各专项规划的指导约束作用， 推进“多规合一”，实现土地利用规划、城乡 规划等有机融合。三、提高行政效率精干设置各级政府部门及其内设机构，科学配 置权力，减少机构数量，简化中间层次，推行 扁平化管理，形成自上而下的高效率组织体系。 打破“信息孤岛”，统一明确各部门信息共享 的种类、标准、范围、流程，加快推进部门政 务信息联通共用。四、合理设置地方机构科学设置中央和地方事权，理顺中央和地方职 责关系，更好发挥中央和地方两个积极性，中 央加强宏观事务管理，地方在保证党中央令行 禁止前提下管理好本地区事务，合理设置和配 置各层级机构及其职能。《深化党和国家机构改革方案》部分核心原则要点从改革方案来看，未来要构建集中统一全覆盖的审计监督体系，税务部门将会发挥越来越重要的作用。税务部门的集中 管理为未来集中统一全面审计工作的重要参与主体。这势必要求国税和地税部门的打通。另外，从深化地方机构改革的 角度来看，中央集中领导下，地方政府会有更多的自主权，这也要求权力增加基础上的强化监督机制。因此，这次土地 出让金制度改革，仍然是从国家机构改革的角度出发，是国家现代化治理之过程中必经之路3、组建中央审计委员会加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、 全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥 审计监督作用，组建中央审计委员会，作为党中 央决策议事协调机构。 主要职责是，研究提出并组织实施在审计领域坚 持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计 监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执 行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计 监督其他重大事项等。46、改革国税地税征管体制为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效 率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省 级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖 区域内各项税收、非税收入征管等职责。为提高 社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交 由税务部门统一征收。 国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主 与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体 制。优化各层级税务组织体系和征管职责，按照 “瘦身”与“健身”相结合原则，构建优化高效 统一的税收征管体系。62、深化地方机构改革深化地方机构改革，要着力完善维护党中央权威 和集中统一领导的体制机制，省市县各级涉及党 中央集中统一领导和国家法制统一、政令统一、 市场统一的机构职能要基本对应。赋予省级及以 下机构更多自主权，突出不同层级职责特点，允 许地方根据本地区经济社会发展实际，在规定限 额内因地制宜设置机构和配置职能。 加强各级党政机构限额管理，地方各级党委机构 限额与同级政府机构限额统一计算。承担行政职 能的事业单位，统一纳入地方党政机构限额管理。 省级党政机构数额，由党中央批准和管理。市县 两级党政机构数额，由省级党委实施严格管理。土地出让金征收调整是财税体制改革中的一个环节土地出让收入转至税务部门负责征收是《深化党和国家机构改革方案》 执行的具体表现，是财税体制改革中的其中一 环。因此，该政策不是从土地财政以及房地产市场调控的角度来出台2018年3月根据党的十九届三中全 会审议通过的《中共中央关于深化 党和国家机构改革的决定》，国土 部门和房管部门等均统一归到自然 资源部。2018年3月自然资源部成立2018年6月15日全国各省、自治 区、直辖市和计划单列市的36个 省级新税务机构统一挂牌，这意味 着国税地税征管体制改革迈出重要 一步2018年6月国地税合并自2020年起，地方政府及有关部 门负责征收的国家重大水利工程建 设基金，以及向企事业单位和个体 经营者征收的水利建设基金，划转 至税务部门征收自2021年1月起，水土保持补偿费、 地方水库移民扶持基金、排污权出 让收入、防空地下室易地建设费划 转至税务部门征收2020年1月水利建设基金划转税务 2021年1月水土保持补偿费等划转税务自2022年1月，所有城市国有土地使用 权出让收入、矿产资源专项收入、海域 使用金、无居民海岛使用金四项政府非 税收入，全部划转税务部门负责征收。 矿产资源专项收入、海域使用金、无居 民海岛使用金，同步划转税务部门征收。2021年6月土地出让金等划转税务自2021年7月1日起，试点城市国有土 地使用权出让收入、矿产资源专项收入、 海域使用金、无居民海岛使用金四项政 府非税收入，全部划转税务部门负责征 收。矿产资源专项收入、海域使用金、 无居民海岛使用金，同步划转税务部门 征收。2021年6月土地出让金等划转税务自2021年7月1日起，自然资源部 门负责征收的土地闲置费、住房和 城乡建设等部门负责征收的按行政 事业性收费管理的城镇垃圾处理费 （以下简称城镇垃圾处理费）划转 至税务部门征收2021年5月土地闲置费等划转税务保持既定标准和历史追缴是“转税”后的特征从近两年的非税收入转由税务部门征收政策来看，基本存在两个方面的特征：第一、保持政策的连贯性，征收的范围、 对象、标准及使用等方面的限制基本与调整前保持一致；第二、涉及到应缴未缴的收入，均明确提出由税务部门进行催 缴和追缴。因此，土地出让金也会遵循这两个原则二 “土地出让收入”征收制度改革的内容9仅征收环节调整，土地财政收入的分配与支出保持不变本次政策调整主要涉及征收部门的调整，将之前由自然资源部门负责征收，调整为划转税务部门负责征收。而规定之外 的“四项政府非税收入的征收范围、对象、标准、减免、分成、使用、管理等政策，继续按照现行规定执行。”《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无 居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》一、将由自然资源部门负责征收的国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海 域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入（以下简称四项政府非税收入），全部 划转给税务部门负责征收。自然资源部（本级）按照规定负责征收的矿产资源专项收入、 海域使用金、无居民海岛使用金，同步划转税务部门征收。二、先试点后推开。自2021年7月1日起，选择在河北、内蒙古、上海、浙江、安徽、 青岛、云南省（自治区、直辖市、计划单列市）以省（区、市）为单位开展征管职责划 转试点，探索完善征缴流程、职责分工等，为全面推开划转工作积累经验。暂未开展征 管划转试点地区要积极做好四项政府非税收入征收划转准备工作，自2022年1月1日起全 面实施征管划转工作。八、除本通知规定外，四项政府非税收入的征收范围、对象、标准、减免、分成、 使用、管理等政策，继续按照现行规定执行。10央行加入对房企及土地市场的监管本次征收主体调整以后，税务机构作为征收方加入流转环节，同时，收入和土地信息将会在中国人民银行、财政部及税 务部门之间共享，对于央行加强对于房地产市场的监控以及“三道红线”及房企相关风险具备了直接监测的通道调整前的土地出让流程自然资源部和房企签订合同 自然资源部开缴款通知书 房企缴纳土地款 自然资源部和财政部门确认调整后的土地出让流程自然资源部和房企签订合同自然资源部给税务机关推 送受让土地信息税务机关开缴款通知书房企缴纳土地款税务机关开局收款凭证中国 人 民 银财 政 部税 务 部 门行信息共享11三成的全国财政收入将由税务部门征收从全国财政收入情况看，国有土地使用权出让收入占比接近30%，占比最高。自此以后，将由“税务”部门来征收。 如无其他税种替代，则政府无法放弃此块收入。因而本次国有土地使用权出让收入划转税务部门征收并不意味着“土地 财政”模式立刻退出2020年一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入及占比个人所得税, 4.1%其他政府性基金预 算收入, 3.3%国内消费税, 4.3%进口货物增值税、 消费税, 5.2%出口退税, 5.2%全国国有资本经营 预算收入, 1.7%国有土地使用权出 让收入, 29.9%其他税收收入, 6.2% 企业所得税, 13.0%国内增值税, 20.2%土地和房地产相关 税收, 7.0%种类 国有土地使用权出让收入 （政府性基金预算收入）国内增值税 企业所得税 土地和房地产相关税收 其他税收收入 出口退税 进口货物增值税、消费税 国内消费税 个人所得税 其他政府性基金预算收入 全国国有资本经营预算收入金额/亿元 84142 56791 36424 19687 17313 14549 14535 12028 11568 9347 4778占比 29.9% 20.2% 13.0% 7.0% 6.2% 5.2% 5.2% 4.3% 4.1% 3.3% 1.7%资料来源：同策研究院、财政部12财政收支结构的稳定性决定了土地出让收入仍属地方从近十年中央及地方财政收支情况来看。地方财政收入占全国财政收入的50%左右，地方财政的支出占比达到85%， 这说明地方财政的财权和事权不对等。因此，从财政收支结构的稳定性来看，目前中央和地方不会触动“土地出让金” 分配的问题2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020中央、地方财政收入及比重亿元%1200006010000050800004060000304000020200001000中央财政收入地方财政收入中央财政收入:比重地方财政收入:比重数据来源：同策研究院、财政部一般公共预算收支中央、地方财政支出及比重亿元%25000090802000007060 1500005040 1000003050000201000中央财政支出地方财政支出中央财政支出:比重地方财政支出:比重13三 “土地出让收入”征收制度改革的影响14“土地出让收入”征收制度改革对于房地产市场的影响1.对于欠费拿地房企的影响由税务机关介入后，将会对历史欠费问题进行追缴，老 赖房企可能会浮出水面2.对地方城投公司的影响部分城市存在城投公司少缴纳、延期缴纳及通过其他形 式的土地出让金返款等不规范的操作，通过税务部门 （国地税合并后受中央审计署监管）参与征收后，这种 情况会减少3.对地方国企、央企的影响随着城投公司受资金限制及规范调整后，可能在一级开 发等领域收缩，届时，地方国企、央企在这方面的参与 度会提升4.对于不同级别城市的影响一二线土地市场比较规范，因此，一二线城市短期影响 不大；部分三四线城市土地出让方面哄抬地价、土地出 让金返款等不规范的情况将会有所改善15“土地出让收入”征收制度改革对于我国财税制度影响1.对于土地收支管理的影响从长期来看，税务部门的介入征收，中央审计署穿透式 监管将会使土地出让市场更为规范，少征、漏征、虚增 土地出让收入等不规范的情况有所限制2.打通信息的共享随着土地交易、房产交易税务部门介入，信息与央行、 财政部共享，有利于实现跨部门的信息监管，有效实施 国家宏观调控政策3.现代财税制度必经之路土地出让收入转由税务部门来征收，为进一步的预算制 度奠定基础，也是我国现代财税制度改革的必经之路16同策研究院自媒体平台同策研究院—— 部门自媒体平台：微信公众号—同策研究院、同策资管，头条号—同策研究院。同策研究院完 成的固定周期的周月报告、各个研究方向的专题报告会定期在同策研究院公众号上发布；同策资管聚焦中国资 本市场，提供国内外前沿资管资讯，专业视角解读典型资管业务；针对楼市政策、市场、房企等相关话题的看 法，欢迎与我们沟通交流同策研究院自媒体平台微信公众号：同策研究院微信公众号：同策资管同策研究院头条号17专业至上 服务至诚 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